वस्तु एवं सेवा कर को समझना

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) अप्रत्यक्ष कर है। यह वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति के प्रत्येक चरण में अर्जित मूल्यवर्धन पर लगाया जाता है। यह एक व्यापक, बहुस्तरीय और गंतव्य-आधारित कर है।

जीएसटी को समझने के लिए, हमें सबसे पहले यह समझना होगा कि "बहु-चरणीय" शब्द का क्या अर्थ है।

बाजार से कोई भी सामान खरीदने से पहले, वह उत्पादन से लेकर अंतिम चरण तक कई चरणों से गुजरता है। पहला चरण कच्चे माल की खरीद है, जिसके बाद दूसरे चरण में सामान का उत्पादन होता है, फिर उसे भंडारित किया जाता है और अंत में उपभोक्ताओं को बेचा जाता है। इन सभी चरणों पर कर लगता है।

आइए अब समझते हैं कि मूल्यवर्धन का क्या अर्थ है। मान लीजिए कि कोई निर्माता कार बनाना चाहता है। सबसे पहले, निर्माता आपूर्तिकर्ता से कच्चा माल, शुद्ध इस्पात, पेट्रोलियम आधारित उत्पाद या अन्य घटक खरीदेगा। इसके बाद, वह कार का ढांचा और बॉडी बनाना शुरू करेगा। इस प्रकार, कच्चे माल या घटकों का मूल्य कार में परिवर्तित होने पर बढ़ जाता है। फिर कार को पेंटिंग, लेबलिंग और आंतरिक असेंबली के लिए गोदाम में भेजा जाता है, जिससे कार का मूल्य और बढ़ जाता है। इन सभी मूल्यवर्धनों पर जीएसटी लगाया जाता है।

जीएसटी कैसे लगाया जाता है?

आइए एक काल्पनिक उदाहरण के माध्यम से जीएसटी के अनुप्रयोग को समझते हैं।

मान लीजिए कि एक कमीज़ का निर्माता धागा और अन्य कच्चा माल खरीदने के लिए 100 रुपये खर्च करता है। मान लीजिए कि कर की दर 10% है और कोई लाभ या हानि नहीं होती है, तो उसे 10 रुपये कर के रूप में देने होंगे, इसलिए कमीज़ की लागत 110 रुपये हो जाती है।

थोक विक्रेता निर्माता से कमीज खरीदता है और उसमें 40 रुपये का मूल्य जोड़ता है। अब कमीज की लागत में 40 रुपये की वृद्धि हो गई है और वह इस पर 10% कर भी चुकाता है, इसलिए कमीज की अंतिम लागत 165 रुपये हो जाती है (110+40=150, 10% कर = 15)।

खुदरा विक्रेता थोक विक्रेता से 165 रुपये में शर्ट खरीदता है और उसमें 30 रुपये का कर जोड़ता है। अब कर सहित शर्ट की लागत 214.5 रुपये हो जाती है। (165+30+10% कर = 195 + 19.5 = 214.5)।

इस परिदृश्य में, ग्राहक एक शर्ट के लिए 214.5 रुपये का भुगतान करता है जिसकी तकनीकी लागत केवल 170 रुपये (100+40+30) है।

इसे करों का कैस्केडिंग प्रभाव कहा जाता है, जिसका अर्थ है कि कर का भुगतान अधिक कर पर ही किया जाता है।

जीएसटी लागू होने से करों का कैस्केडिंग प्रभाव कम होगा। नई कराधान प्रणाली के अनुसार, खरीद सामग्री पर भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट उपलब्ध होगा। इसलिए, जो व्यक्ति पहले ही कर चुका चुके हैं, वे अपने द्वारा पहले से भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।

इस शर्ट के उदाहरण में, जब थोक विक्रेता निर्माता से शर्ट खरीदता है, तो वह पहले ही 10 रुपये का कर चुका चुका होता है क्योंकि यह लागत में शामिल था। इसके अलावा, जब वह 40 रुपये का मूल्य जोड़ता है, तो उसकी लागत 140 रुपये हो जाती है और फिर वह 10% की दर से कर यानी 14 रुपये का भुगतान करता है, लेकिन चूंकि 10 रुपये का कर पहले ही चुकाया जा चुका है, इसलिए उसे 10 रुपये की छूट मिल जाती है और उसकी कुल कर देयता 4 रुपये रह जाती है।

अब खुदरा विक्रेता शर्ट खरीदने के लिए 154 रुपये (140+14) का भुगतान करेगा। वह इसमें 30 रुपये का मूल्य जोड़ता है, जिससे शर्ट की कुल लागत 170 रुपये (100+40+30) हो जाती है। खुदरा विक्रेता इस पर 10% की दर से कर यानी 17 रुपये का भुगतान करेगा, लेकिन सरकार को केवल 3 रुपये का कर देगा क्योंकि उसे 14 रुपये की छूट मिलेगी।

जीएसटी लागू होने के बाद, उपभोक्ता को शर्ट की अंतिम कीमत 187 रुपये होगी, जिसमें कुल लागत 170 रुपये और कुल कर 17 रुपये होगा। पहले शर्ट की कीमत 214.5 रुपये थी, जो अब घटकर 187 रुपये रह गई है।

अतः, जीएसटी से उपभोक्ता पर करों का बोझ कम होगा क्योंकि उसे कर पर कर नहीं देना होगा। उसे केवल विनिर्माण प्रक्रिया में पहले से भुगतान किए गए करों पर कर छूट का लाभ उठाने के बाद शुद्ध करों का भुगतान करना होगा।

संक्षेप में कहें तो, जीएसटी ढांचे से दोहरे लाभ होंगे: इससे करों का क्रमिक प्रभाव कम होगा और इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति देकर करों का बोझ कम होगा और उम्मीद है कि वस्तुओं और सेवाओं की कीमतें भी कम होंगी।

जीएसटी को इतना महत्वपूर्ण क्यों माना जाता है?

जीएसटी को 1947 के बाद का सबसे महत्वपूर्ण कर सुधार माना जाता है, इसके निम्नलिखित कारण हैं -

सरलीकृत कर संरचना - वर्तमान व्यवस्था में कई प्रकार के कर लागू हैं, लेकिन जीएसटी लागू होने के बाद ये सभी कर समाप्त हो जाएंगे और केवल जीएसटी ही लागू होगा, जो कि कहीं अधिक सरल और समझने में आसान है। एक सरल कराधान प्रणाली से अनुपालन में आसानी होगी और निर्माताओं को अधिक समय मिलेगा।

निर्यात के लिए उत्प्रेरक - जब घरेलू बाजार में उत्पादन लागत कम हो जाती है, तो भारतीय वस्तुएं और सेवाएं विदेशी बाजारों में अधिक प्रतिस्पर्धी बन जाती हैं और इस प्रकार निर्यात बढ़ाने में मदद मिलती है।

प्रतिस्पर्धी कीमतें - जीएसटी सभी प्रकार के अप्रत्यक्ष करों को अपने अंतर्गत समाहित कर लेगा। कीमतों में गिरावट से उपभोग में वृद्धि होगी, जो बदले में कंपनियों के लिए लाभकारी साबित होगी।

सरकार के राजस्व में वृद्धि - एक सरल कर संरचना से अनुपालन में आसानी होगी और इस प्रकार चूककर्ताओं की संख्या में कमी आएगी, जिसके परिणामस्वरूप सरकार के राजस्व में वृद्धि होगी।

जीएसटी से भारत और आम आदमी को किस प्रकार लाभ होगा? आम आदमी को इस बात का अंदाजा नहीं होता कि वह वर्तमान में वस्तुओं पर कितना टैक्स चुकाता है। जब हम कोई उत्पाद खरीदते हैं और हमें बिल मिलता है, तो उसमें चुकाया गया वैट (वैट) लिखा होता है, जो वास्तव में कुल टैक्स का कम हिस्सा होता है। इसलिए, आज उपभोक्ता हर उत्पाद पर लगभग 20% टैक्स चुकाते हैं।

जीएसटी लागू होने के बाद उपभोक्ता को दो तरह से फायदा होगा। सभी कर उपभोग के समय ही वसूले जाएंगे और करों पर कोई कर नहीं लगेगा।

कुछ उत्पाद और सेवाएं महंगी हो जाएंगी, जैसे कि वर्तमान में मोबाइल बिलों पर 15% सेवा कर लगता है, लेकिन इस नियम के लागू होने के बाद फोन बिलों पर 18% कर लगेगा। शैंपू, परफ्यूम और मेकअप जैसी सौंदर्य प्रसाधन वस्तुओं पर वर्तमान 22% के बजाय 28% की दर से कर लगेगा। सभी आवश्यक वस्तुएं और कई उत्पाद सस्ते हो जाएंगे, जैसे स्मार्टफोन पर टैक्स 13.5% से घटकर 12% हो जाएगा। अगली बार जब आप फिल्म देखने जाएं तो पॉपकॉर्न पर ज्यादा खर्च कर सकते हैं क्योंकि राज्य द्वारा लगाया जाने वाला मनोरंजन कर जीएसटी के दायरे में आ गया है और प्रभावी दर 18% ही रहेगी। परिवहन सेवाएं भी सस्ती हो जाएंगी क्योंकि कैब राइड पर प्रभावी जीएसटी दर मौजूदा 6% के मुकाबले 5% होगी। जीएसटी व्यवस्था के तहत अनाज पर टैक्स छूट मिलने से आपके मासिक किराने के बिल में भी कमी आएगी। जीएसटी लगभग 20 केंद्रीय और राज्य करों जैसे कि फैक्ट्री गेट ड्यूटी, सेवा कर और स्थानीय करों की जगह लेगा।